Срок исковой давности по ндфл у налогового агента

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28 января г. Москва, 3-й Сетуньский пр-д, д. Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от В кассационной жалобе Общество, ссылаясь на неправильное применение судом апелляционной инстанции норм материального права, просит обжалуемый судебный акт отменить и оставить в силе решение суда первой инстанции по настоящему делу. Податель жалобы указывает, что судом апелляционной инстанции не учтено, что в силу специфики исчисления НДФЛ налоговым агентом, установленной главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ , а также того, что налоговым периодом по данному налогу является календарный год, срок для подачи заявления о возврате налога, установленный пунктом 7 статьи 78 НК РФ следует исчислять не с момента перечисления налоговым агентом денежных средств в бюджет, а с момента, когда им окончательно сформирована налоговая база по НДФЛ и, соответственно, ему стало известно о фактическом размере его налоговых обязательств за налоговый период календарный год , то есть с момента представления им в налоговый орган отчетности в виде справок формы 2-НДФЛ.

Изменения в НК по НДФЛ: новые налоговые обязанности и правила исчисления налоговыми агентами

Дата размещения статьи: Однако наказать его налоговики могут только в пределах срока исковой давности, который составляет три года. Вопрос в том, с какого момента начинается отсчет этого срока. Ответственность налогового агента по НДФЛ за несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм налога предусмотрена ст. В соответствии с данной нормой за подобное правонарушение налоговый агент наказывается штрафом, размер которого составляет 20 процентов от суммы "просроченного" НДФЛ.

В то же время в силу п. При этом здесь же оговорено, что исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст. Иных исключений из данного правила нет. Соответственно, получается, что срок исковой давности, по истечении которого налоговый агент может, что называется, спать спокойно, исчисляется со дня совершения правонарушения, но Проблема в том, что у контролирующих органов разошлись представления о том, что же в данном случае считать днем совершения правонарушения.

Особенности "агентских" расчетов Такое "раздвоение" связано прежде всего с тем, что налоговые агенты рассчитываются с бюджетом в особом порядке. Особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами, равно как и порядок плюс сроки уплаты такового в бюджет, определены ст. Пунктом 4 названной нормы установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удерживать налог можно за счет любых денежных средств, выплачиваемых физлицу.

Однако в любом случае удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплаты. Обратите внимание! Налоговые агенты - кредитные организации не должны удерживать НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с пп.

А теперь что касается порядка уплаты НДФЛ. В силу положений п. В общем случае налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога в зависимости от способа расчетов с физлицами, а именно: - при наличных расчетах уплата налога осуществляется не позднее дня фактического получения в банке денег на выплату этого дохода; - при безналичных расчетах налог должен быть уплачен в день перечисления средств на карточку налогоплательщика или по его поручению на счет третьего лица.

Однако в данной норме также говорится об иных случаях, то есть когда налогоплательщик получает доход каким-то иным способом. Причем здесь возможны две ситуации - выплата либо денежного дохода, либо натурального. В первом случае налог уплачивается не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода. А во втором для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды - не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

Представители Федеральной налоговой службы, проанализировав вышеназванные нормы Кодекса, пришли к следующим выводам. В стандартной ситуации выплата дохода наличными или по безналу днем совершения правонарушения, предусмотренного ст. И именно с этих дат начинается отсчет трехлетнего срока исковой давности. В иных же случаях днем совершения правонарушения считается второй день со дня фактического получения налогоплательщиком денежного дохода или же второй день со дня фактического удержания исчисленной суммы налога - для натуральных доходов.

Названная позиция чиновников далеко не бесспорна. И это подтверждает Минфин России в Письме от 10 февраля г. Финансисты указывают на то, что в ст. Соответственно, никакой необходимости "мудрить" здесь нет. Ведь в ст. А таковым, очевидно, является день, когда налоговый агент должен был перечислить налог в бюджет, но не сделал этого. С точностью до минуты Таким образом, представители Минфина заняли более выгодную для налоговых агентов позицию, фактически сократив срок исковой давности на один день.

Однако в вопросе освобождения налогового агента от ответственности лояльности финансистов уже не наблюдается. Дело в том, что положения пп.

Для этого нужно подать в налоговый орган "уточненку", предварительно перечислив налоговую недоимку и пени.

И при таких обстоятельствах налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности за несвоевременную уплату налога. Тем самым законодатель, по всей видимости, решил простимулировать налогоплательщиков на самостоятельную корректировку налоговых обязательств перед бюджетом. Собственно говоря, это правило распространяется и на налоговых агентов, но Из буквального толкования положения п.

В соответствии с данной нормой об освобождении налогового агента от ответственности естественно, при соблюдении всех вышеназванных условий можно говорить только в случае представления налоговыми агентами "уточненок".

На самом деле получается довольно странная ситуация. Если, к примеру, налоговый агент подает в налоговый орган сведения о доходах физлиц изначально с некорректными данными, а затем подает "уточненки" новые справки уже с достоверной информацией, предварительно уплатив налог и пени, то штрафа по ст.

А если налоговый агент погасит свой долг перед бюджетом и даже заплатит пени за несвоевременную уплату налога до истечения срока представления справок по форме 2-НДФЛ и корректные данные будут представлены уже в первичной отчетности, то Примечательно, что в Письме от 16 февраля г.

Они просто констатировали, что Кодексом не предусмотрено освобождения налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление удержанных с налогоплательщиков сумм НДФЛ в случае своевременного представления им в налоговый орган достоверных сведений о доходах физических лиц за соответствующий налоговый период. И тот факт, что налог в полном объеме уплачен до представления указанных сведений в налоговый орган и проведения проверки, не играет никакой роли.

Правда, финансисты все же оговорились, что, во-первых, при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафных санкций может быть уменьшен как минимум вдвое п. А во-вторых, представители Минфина России напомнили, что Письмом от 26 ноября г. И на этом, собственно, все. По мнению высших судей, такое толкование налогового законодательства не отвечает принципу справедливости. Ведь оно приводит к тому, что налоговые агенты, допустившие искажение сведений, повлекшее неполную уплату налога в бюджет, ставятся в более выгодное положение по сравнению с налоговыми агентами, представившими достоверную информацию об удержанных и перечисленных суммах налога, однако нарушившими срок перечисления этих сумм в бюджет.

И то обстоятельство, что общество не исказило налоговую отчетность и до представления первичного расчета уплатило налог в полном размере, свидетельствует о добросовестном поведении участника налоговых правоотношений, что должно повлечь освобождение его от налоговой ответственности по ст.

Представляется, что молчание представителей Минфина на сей счет более чем объяснимо. Ведь отчитываются налоговые агенты по НДФЛ раз в год. Соответственно, если их освободить от ответственности за несвоевременную уплату налога, то никакого стимула ежемесячно перечислять налог в бюджет у них не будет. И на самом деле здесь имеет место довольно тонкая грань между добросовестным поведением налогоплательщика В завершение отметим, что к ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет налоговые агенты могут быть привлечены только в случае, если у них была возможность удержать налог.

Ведь уплата налога за счет средств налоговых агентов Кодексом не допускается п. В таких ситуациях не позднее месяца по окончании соответствующего налогового периода необходимо сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ и о его сумме п. С этой целью в инспекцию направляется справка по форме 2-НДФЛ с признаком 2. Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту: Отрасли права.

Статья НК РФ предусматривает ответственность за неправомерное неудержание и или неперечисление неполное удержание и или перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. В то же время установлено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года срок давности п.

Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?

Это экономическая выгода, если ее возможно идентифицировать и оценить в денежной форме ст. Применительно к НДФЛ, согласно ст. Необходимо отметить, что право распоряжения доходом приравнено к его получению. Для налоговых резидентов налоговая база включает также доходы, полученные за границей. Физическое лицо уплачивает причитающуюся сумму НЛФЛ по самостоятельно декларируемым доходам не позднее 15 июля года, следующего за данным налоговым периодом п. Неуплата НДФЛ означает возникновение недоимки по налогу, подлежащей уплате в бюджет. На сумму просроченной задолженности начисляются пени в качестве компенсации потерь казны за неисполнение в надлежащий срок обязанности налогоплательщика. К индивидуальным предпринимателям и нотариусам адвокатам , имеющим частную практику, за неуплату или просрочку уплаты авансовых платежей в течение налогового периода согласно п. Часть доходов, являющихся объектом налогообложения по ст.

Судебные дела

Штрафы января Скажите, пожалуйста, компания не доплатила НДФЛ за год выяснилось в результате составления отчета , перечислила его в конце января. Что будет за это компании, какие штрафы и срок их исковой давности? Пени начислят в целом по организации с учетом даты получения дохода каждым сотрудником и фактических сроков удержания НДФЛ налоговым агентом п. Статьей НК РФ предусмотрено, что исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме указанных в ст. Следовательно, данная норма неприменима в отношении правонарушения, установленного ст. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1. Применение штрафных санкций не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога п. Более того, налоговая инспекция может взыскать эти суммы в бесспорном порядке п. Если удержать НДФЛ невозможно, то организация обязана в течение месяца уведомить налоговую инспекцию о неудержанной сумме налога подп.

Срок давности уплаты НДФЛ

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от Согласно пункта 1 статьи 9 Соглашения дивиденды, выплачиваемые предприятием одного Договаривающегося Государства лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Вместе с тем пунктом 2 статьи 9 Соглашения определено, что такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором предприятие, выплачивающее дивиденды, является лицом с постоянным местопребыванием, и в соответствии с законодательством этого Государства, но взимаемый налог не должен превышать 15 процентов валовой суммы дивидендов. Таким образом, в настоящем деле подлежал применению пункт 2 статьи 9 Соглашения и сумма налога должна быть исчислена обществом в размере 15 процентов от общей суммы дивидендов, выплаченных ОАО.

Налогообложение в отраслях:

Вопрос о сроке давности разрешен налоговым законодательством только в отношении налоговых санкций штрафов. Различаются два понятия: давность привлечения к налоговой ответственности и давность взыскания. Давность привлечения к налоговой ответственности В соответствии со ст.

Срок давности для налогового агента

Актуально на: 9 апреля г. Срок исковой давности по налогам Есть ли срок давности по налогам? Однако правильнее было бы говорить не о сроке давности по неуплате налогов, а о сроке давности взыскания налога. Ведь важно то, в течение какого времени с налогоплательщика могут взыскать неуплаченный налог. Кроме того, если организация ИП в установленный срок не уплатила налог в бюджет, то по общему правилу у налоговиков появляется право взыскать с нее сумму налога в бесспорном порядке п. Это и есть срок исковой давности по уплате налогов.

Возврат переплаченного НДФЛ через суд: как считается срок давности?

Подскажите, пожалуйста, был заключен в июле года договор переуступки права аренды земельного участка физического лица с юридическим лицом. В данном случае прибыль получило физическое лицо. Юридическое лицо как налоговый агент не подало декларацию и не удержало с меня НДФЛ. Имеется ли на сегодняшний день срок давности уплаты НДФЛ, или он уже истек? Цитата Ст.

Срок исковой давности по налогам

Департамент банковского аудита по вопросам, связанным с применением норм НК РФ при списании с баланса проблемной задолженности физических лиц, не являющихся по отношению к Банку взаимозависимыми лицами. До Банк действовал на основании писем Минфина РФ от 24 декабря г.

За несвоевременное перечисление НДФЛ налоговый агент подпадает под штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей.

Границы ответственности налогового агента по НДФЛ (Егорова Н.)

При реализации прав на заключение договоров на размещение и установку рекламных конструкций на объектах, находящихся в собственности или распоряжении муниципального образования, особенностей уплаты НДС НК РФ не установлено. При осуществлении вышеуказанных операций налогоплательщиками НДС являются органы местного самоуправления. Письмо от 2 ноября г. Письмо от 13 ноября г. Отключить рекламу Письмо от 19 ноября г.

Сама работаю в налоговой. Что касается выражения "таможенник по бумажке налоговой тебя тормозить не будет", то и это глубочайшее заблуждение!!! Никаким бумажкам таможенники внимания не уделяют. Они пробивают каждого желающего пересечь границу по соответсвующей базе, и если обнаруживают факт неуплаты Вами задолженности хоть в копейку , слезы и уговоры Вам вряд ли помогут вылететь к месту назначения Позвольте Ирина с Вами не согласится.